|
Vorwort |
6 |
|
|
Inhaltsverzeichnis |
8 |
|
|
Abkürzungs- und Symbolverzeichnis |
18 |
|
|
Abbildungsverzeichnis |
20 |
|
|
Tabellenverzeichnis |
22 |
|
|
Teil I:Grundlagen des internationalenControlling |
24 |
|
|
1. Begriff, Ziele und Aufgaben des internationalen Controlling |
26 |
|
|
1.1 Einführung |
26 |
|
|
1.2 Grundlagen des Controlling |
26 |
|
|
1.2.1 Skizzierung wichtiger Controlling-Konzeptionen in der deutschsprachigen Literatur |
26 |
|
|
1.2.2 Controlling als Koordination von Führungsteilsystemen |
28 |
|
|
1.2.2.1 Herleitung der Controlling-Definition |
28 |
|
|
1.2.2.2 Controlling-Ziele und -Aufgaben |
30 |
|
|
1.2.3 Controlling-Instrumente |
34 |
|
|
1.3 Spezifika des internationalen Controlling |
36 |
|
|
1.3.1 Ziele des internationalen Controlling |
36 |
|
|
1.3.2 Zentrale Problembereiche des internationalen Controlling |
38 |
|
|
1.3.3 Instrumente des internationalen Controlling |
40 |
|
|
1.4 Überblick über den Aufbau des Buches |
44 |
|
|
2. Comparative Management Accounting: Beispiel Deutschland, UK und USA |
47 |
|
|
2.1 Einführung |
47 |
|
|
2.2 Grundlagen des international vergleichenden Controlling |
47 |
|
|
2.2.1 Gegenstand des international vergleichenden Controlling |
47 |
|
|
2.2.2 Begriffe: »Management Accounting« vs. »Controlling« |
48 |
|
|
2.2.3 Ursachefaktoren für Unterschiede im Controlling |
49 |
|
|
2.3 Vergleich der relevanten Controlling-Konzepte |
50 |
|
|
2.3.1 Verantwortlichkeiten und Ziele des Controlling |
50 |
|
|
2.3.1.1 Ziele und Zielgruppen des Controlling |
50 |
|
|
2.3.1.2 Langfristige vs. kurzfristige Ziele |
51 |
|
|
2.3.1.3 Aufgabeninhalte der Controller |
51 |
|
|
2.3.2 Controlling-Systeme und -Instrumente |
53 |
|
|
2.3.2.1 Hauptbuchhaltung vs. Zweikreissystem |
53 |
|
|
2.3.2.2 Controlling-Instrumente |
55 |
|
|
2.3.3 Organisatorische Integration der Controller im Unternehmen |
55 |
|
|
2.3.3.1 Hierarchische Ebene der Controller innerhalb des Unternehmens |
55 |
|
|
2.3.3.2 Wechselbeziehungen und Verbindungen zu angrenzenden Abteilungen |
57 |
|
|
2.3.3.3 Größe der Controlling-Abteilung |
57 |
|
|
2.3.4 Rolle der Controller |
58 |
|
|
2.4 Konvergenz als aktuelle Entwicklung |
59 |
|
|
2.5 Fazit |
61 |
|
|
Teil II:Störfaktoren und ihre Handhabung im internationalen Controlling |
64 |
|
|
3. Kulturelle Einflüsse auf das internationale Controlling |
66 |
|
|
3.1 Einführung |
66 |
|
|
3.2 Nationale Kultur und Kontingenzansatz |
66 |
|
|
3.3 Wirkung kultureller Einflussfaktoren auf das Controlling |
68 |
|
|
3.3.1 Kulturdimensionen nach Hofstede |
68 |
|
|
3.3.2 Kulturdimensionen nach Hall |
70 |
|
|
3.3.3 Kulturdimensionen nach Trompenaars |
71 |
|
|
3.4 Auswirkungen von Kulturunterschieden auf das Controlling |
74 |
|
|
3.4.1 Generelle Relevanz für das Controlling |
74 |
|
|
3.4.2 Beispiel Deutschland-Frankreich |
76 |
|
|
3.4.2.1 Machtdistanz |
76 |
|
|
3.4.2.2 Unsicherheitsvermeidung |
77 |
|
|
3.4.2.3 Maskulinität vs. Feminität |
77 |
|
|
3.4.2.4 Individualismus vs. Kollektivismus |
78 |
|
|
3.4.2.5 Langfrist- vs. Kurzfristorientierung (konfuzianische Dynamik) |
79 |
|
|
3.4.2.6 Berücksichtigung von Kultur im Controlling |
80 |
|
|
3.5 Zusammenfassung |
82 |
|
|
4. Währungsumrechnung im Planungs-und Kontrollprozess |
83 |
|
|
4.1 Einführung |
83 |
|
|
4.2 Grundlagen |
83 |
|
|
4.2.1 Charakterisierung der Umrechnungsproblematik |
83 |
|
|
4.2.2 Perspektiven der Erfolgsbeurteilung im Planungs- und Kontrollprozess |
85 |
|
|
4.3 Methoden zur Währungsumrechnung im Planungs- und Kontrollprozess |
86 |
|
|
4.3.1 Das Lessard-Lorange-Modell |
86 |
|
|
4.3.1.1 Der Aufbau des Modells |
86 |
|
|
4.3.1.2 Analyse der sinnvollen Kombinationen |
87 |
|
|
4.3.1.3 Kritische Beurteilung des Lessard-Lorange-Modells |
90 |
|
|
4.3.1.4 Weiterentwicklungen des Modells |
91 |
|
|
4.3.2 Das Demirag-Modell |
91 |
|
|
4.3.2.1 Überblick |
91 |
|
|
4.3.2.2 Analyse der sinnvollen Kombinationen |
92 |
|
|
4.3.2.3 Kritische Bewertung des Demirag-Modells |
94 |
|
|
4.3.3 Empirische Ergebnisse zur Anwendung der Verfahren |
95 |
|
|
4.3.4 Flexible Budgetplanung im Rahmen der wertorientierten Unternehmenssteuerung |
96 |
|
|
4.3.5 Eignung der Umrechnungsverfahren |
98 |
|
|
4.3.5.1 Kriterien zur Beurteilung von Umrechnungsmethoden |
98 |
|
|
4.3.5.2 Beurteilung der Umrechnungsverfahren |
99 |
|
|
4.4 Zusammenfassung und Ausblick |
101 |
|
|
5. Controlling in Hochinflationsländern |
103 |
|
|
5.1 Einführung |
103 |
|
|
5.2 Grundlagen der Hochinflation |
103 |
|
|
5.2.1 Begriff der Hochinflation |
103 |
|
|
5.2.2 Wirkung einer Hochinflation auf Unternehmen |
104 |
|
|
5.2.2.1 Veränderung gesamtwirtschaftlicher Rahmenbedingungen |
104 |
|
|
5.2.2.2 Problematik der Scheingewinne |
105 |
|
|
5.3 Erschwernisse eines Controlling in Hochinflationsländern |
106 |
|
|
5.4 Verfahren der Inflationsbereinigung |
107 |
|
|
5.4.1 Überblick |
107 |
|
|
5.4.2 Hartwährungsberichterstattung |
110 |
|
|
5.4.3 Methodische Konzepte der Kostenrechnung |
111 |
|
|
5.4.3.1 Bewertung zu historischen Anschaffungskosten |
112 |
|
|
5.4.3.2 Bewertung zu Wiederbeschaffungskosten |
113 |
|
|
5.4.3.3 Bewertung zu inflationskorrigierten historischen Anschaffungskosten |
114 |
|
|
5.4.3.3.1 Bewertung zu inflationierten historischen Anschaffungskosten |
114 |
|
|
5.4.3.3.2 Bewertung zu deflationierten historischen Anschaffungskosten |
115 |
|
|
5.4.3.4 Bewertung zu inflationskorrigierten Wiederbeschaffungskosten |
115 |
|
|
5.4.3.5 Bewertung zum inflationskorrigierten realisierbaren Erfolg zu Opportunitätskosten |
116 |
|
|
5.4.3.6 Bewertung zum Barwert künftiger Cash Flows |
117 |
|
|
5.4.3.7 Bewertung der methodischen Konzepte der Kostenrechnung |
118 |
|
|
5.5 Weitere Controlling-Aufgaben bei Inflationsschutzmaßnahmen |
5.5 Weitere Controlling-Aufgaben bei Inflationsschutzmaßnahmen |
|
|
5.6 Fazit |
121 |
|
|
6. Internationale Steuerplanung und Verrechnungspreise |
122 |
|
|
6.1 Einführung |
122 |
|
|
6.2 Grundlagen der Steuerplanung in multinationalen Konzernen |
122 |
|
|
6.2.1 Begriff und Ziele der Steuerplanung in multinationalen Konzernen |
122 |
|
|
6.2.1.1 Quantitative Ziele |
123 |
|
|
6.2.1.2 Qualitative Ziele |
125 |
|
|
6.2.2 Systematisierung der Steuerplanung |
125 |
|
|
6.2.3 Begründung eines Controlling im Rahmen der Steuerplanung |
127 |
|
|
6.3 Die Erfolgsverlagerung durch internationale Verrechnungspreise als eine Gestaltungsmöglichkeit der internationalen Steuerplanung |
128 |
|
|
6.3.1 Grundsätzliche Gestaltungsmöglichkeiten der internationalen Steuerplanung |
128 |
|
|
6.3.2 Begriff und Erfolgsverlagerungsfunktion der Verrechnungspreise |
129 |
|
|
6.4 Die zielorientierte Gestaltung internationaler Verrechnungspreise im Spannungsfeld zwischen Controlling und Steuerplanung |
132 |
|
|
6.4.1 Funktionen von Verrechnungspreisen |
132 |
|
|
6.4.1.1 Funktionen internationaler Verrechnungspreise im Rahmen der Steuerplanung |
132 |
|
|
6.4.1.2 Funktionen von Verrechnungspreisen aus Controlling-Sicht |
133 |
|
|
6.4.1.3 Vergleich der Funktionen |
134 |
|
|
6.4.2 Methoden zur Bestimmung von Verrechnungspreisen |
134 |
|
|
6.4.2.1 Einführendes Beispiel |
134 |
|
|
6.4.2.2 Steuerrechtlich anerkannte Ermittlungsmethoden für internationale Verrechnungspreise |
135 |
|
|
6.4.2.2.1 Preisvergleichsmethode |
136 |
|
|
6.4.2.2.2 Wiederverkaufspreismethode |
136 |
|
|
6.4.2.2.3 Kostenaufschlagsmethode |
137 |
|
|
6.4.2.3 Die Bestimmung von Verrechnungspreisen aus Sicht des Controlling |
138 |
|
|
6.4.2.3.1 Marktorientierte Verrechnungspreise |
138 |
|
|
6.4.2.3.2 Kostenorientierte Verrechnungspreise |
139 |
|
|
6.4.2.3.2.1 Vollkosten- vs. grenzkostenorientierte Verrechnungspreise |
139 |
|
|
6.4.2.3.2.2 Plan- vs. istkostenorientierte Verrechnungspreise |
141 |
|
|
6.4.2.3.2.3 Knappheitspreise (opportunitätskostenbasierte Verrechnungspreise) |
142 |
|
|
6.4.2.3.2.4 Duale Verrechnungspreise |
143 |
|
|
6.4.2.3.3 Ausgehandelte Verrechnungspreise |
143 |
|
|
6.4.2.4 Vergleich der Ermittlungsmethoden |
143 |
|
|
6.4.3 Gestaltung steuer- und controllingadäquater internationaler Verrechnungspreissysteme |
145 |
|
|
6.5 Weitergehende Einflussfaktoren |
148 |
|
|
6.6 Zusammenfassung |
150 |
|
|
7. Grundlagen zur wertorientierten Steuerung ausländischer Tochtergesellschaften |
154 |
|
|
7.1 Einführung |
154 |
|
|
7.2 Grundlagen wertorientierter Unternehmenssteuerung |
154 |
|
|
7.2.1 Der Shareholder Value-Ansatz als Kern der wertorientierten Unternehmenssteuerung |
154 |
|
|
7.2.2 Implikationen für das Controlling |
155 |
|
|
7.2.2.1 Implikationen für das Informationsversorgungssystem |
155 |
|
|
7.2.2.1.1 Einführung wertorientierter Performance-Maße |
156 |
|
|
7.2.2.1.1.1 Zur Kritik an buchhalterischen Größen |
156 |
|
|
7.2.2.1.1.2 Grundzüge der Discounted Cash Flow-Methode |
157 |
|
|
7.2.2.1.1.2.1 Einführende Bemerkungen |
157 |
|
|
7.2.2.1.1.2.2 Bestimmung des Unternehmenswertes anhand des WACC-Ansatzes |
158 |
|
|
7.2.2.1.1.3 Ansätze zur Operationalisierung des Shareholder Value |
163 |
|
|
7.2.2.1.1.4 Alternative Konzepte zur wertorientierten Steuerung |
164 |
|
|
7.2.2.1.2 Weitere Modifikationen des Informationsversorgungssystems |
165 |
|
|
7.2.2.2 Implikationen für das Planungs- und Kontrollsystem |
166 |
|
|
7.3 Berücksichtigung von Störfaktoren des internationalen Controlling bei der Bewertung ausländischer Tochtergesellschaften* |
167 |
|
|
7.3.1 Perspektive der Bewertung |
167 |
|
|
7.3.2 Länderpolitische und -kulturelle Besonderheiten |
167 |
|
|
7.3.2.1 Allgemeine politische Risiken |
168 |
|
|
7.3.2.2 Unternehmensspezifische politische Risiken |
168 |
|
|
7.3.2.3 Staatliche Subventionen |
170 |
|
|
7.3.2.4 Kulturelle Einflüsse |
171 |
|
|
7.3.3 Makroökonomische Faktoren |
171 |
|
|
7.3.3.1 Währungsschwankungen |
171 |
|
|
7.3.3.2 Inflation |
173 |
|
|
7.3.3.3 Zwischenfazit |
174 |
|
|
7.3.4 Vorschriften zur Rechnungslegung und Steuern |
175 |
|
|
7.3.4.1 Internationale Rechnungslegung |
175 |
|
|
7.3.4.2 Steuern |
176 |
|
|
7.3.4.3 Berücksichtigung von Verrechnungspreisen |
178 |
|
|
7.4 Zusammenfassung der Ergebnisse |
179 |
|
|
8. Die Balanced Scorecard als Instrument der Erfolgsmessung in internationalen Joint Ventures |
181 |
|
|
8.1 Einführung |
181 |
|
|
8.2 Die Balanced Scorecard als Kennzahlen-und Managementsystem |
181 |
|
|
8.2.1 Kennzahlen und Kennzahlensysteme als klassische Instrumente der Informationsversorgung |
181 |
|
|
8.2.2 Grundzüge der Balanced Scorecard |
183 |
|
|
8.3 Grundlagen zur Erfolgsmessung in internationalen Joint Ventures |
187 |
|
|
8.3.1 Begriff und Ziele eines Joint Venture |
187 |
|
|
8.3.2 Phasen des Lebenszyklus eines Joint Venture |
188 |
|
|
8.3.3 Erfolgsmessung in internationalen Joint Ventures |
189 |
|
|
8.3.3.1 Ziele und Funktionen der Erfolgsmessung in internationalen Joint Ventures |
189 |
|
|
8.3.3.2 Besonderheiten der Erfolgsmessung in internationalen Joint Ventures |
190 |
|
|
8.4 Zur Anwendung des Balanced Scorecard-Konzeptes als Erfolgsmessungsinstrument in internationalen Joint Ventures |
192 |
|
|
8.4.1 Anpassung der Balanced Scorecard für die Anwendung in internationalen Joint Ventures |
192 |
|
|
8.4.2 Phasengeleitete Analyse der Balanced Scorecard als Instrument der Erfolgsmessung in internationalen Joint Ventures |
194 |
|
|
8.4.2.1 Anbahnungs-, Verhandlungs-, Aufbau- und Beendigungsphase |
194 |
|
|
8.4.2.2 Die Anwendung der Balanced Scorecard in der Betriebsphase |
195 |
|
|
8.5 Zusammenfassung |
199 |
|
|
Teil IV:Berichtswesen |
202 |
|
|
9. Gestaltung eines internationalen Berichtswesens |
204 |
|
|
9.1 Einführung |
204 |
|
|
9.2 Begriff des Berichtswesens* |
204 |
|
|
9.3 Gestaltungsmerkmale des Management Reporting* |
206 |
|
|
9.3.1 Überblick |
206 |
|
|
9.3.2 Zwecke des Management Reporting |
207 |
|
|
9.3.3 Inhaltliche Perspektive |
208 |
|
|
9.3.4 Formale Perspektive |
209 |
|
|
9.3.5 Zeitliche Perspektive |
211 |
|
|
9.3.6 Organisatorische Perspektive |
212 |
|
|
9.3.7 Gestaltung des Berichtswesens im Spannungsfeld zentraler vs. dezentraler Anforderungen |
213 |
|
|
9.4 Internationales Berichtswesen |
215 |
|
|
9.4.1 Zwecke, Aufgaben und Anforderungen des internationalen Berichtswesens |
215 |
|
|
9.4.2 Spezielle Problemfelder des internationalen Berichtswesens |
216 |
|
|
9.4.2.1 Inkonsistenz der Basis- und Informationssysteme |
216 |
|
|
9.4.2.2 Unterschiedliche ökonomische und rechtliche Rahmenbedingungen |
217 |
|
|
9.4.2.3 Kulturelle Distanz |
218 |
|
|
9.4.2.4 Sprache |
219 |
|
|
9.4.2.5 Räumliche Entfernung |
220 |
|
|
9.4.3 Zusammenhang Problemfelder und Perspektiven des internationalen Berichtswesens |
220 |
|
|
9.5 Ausblick |
222 |
|
|
10. Implikationen der internationalen Rechnungslegung für das internationale Controlling |
224 |
|
|
10.1 Einführung |
224 |
|
|
10.2 Die IFRS und ihre Relevanz für das Controlling |
224 |
|
|
10.2.1 Konzeptioneller Rahmen der IFRS |
224 |
|
|
10.2.2 Relevanz für das Controlling |
227 |
|
|
10.3 Ausgewählte Implikationen der IFRS-Bilanzierung für das Controlling |
231 |
|
|
10.3.1 Implikationen für das Controlling am Beispiel des Goodwill Impairment Test |
231 |
|
|
10.3.1.1 Wesentliche Regelungen des IAS 36 |
231 |
|
|
10.3.1.2 Implikationen für die Planung |
234 |
|
|
10.3.1.3 Implikationen für das Berichtswesen |
235 |
|
|
10.3.1.4 Möglichkeiten der Aufgabenverteilung zwischen externem Rechnungswesen und Controlling |
239 |
|
|
10.3.2 Implikationen für die Performance-Messung anhand des EVA ® |
240 |
|
|
10.3.2.1 Konzeptionelle Grundlagen des EVA ® |
240 |
|
|
10.3.2.2 Implikationen für die Conversions am Beispiel des IAS 16 |
241 |
|
|
10.4 Implikationen für die Organisation des Controlling |
243 |
|
|
10.5 Fazit und Ausblick |
244 |
|
|
Teil V:Strategische Entscheidungenim internationalen Controlling |
246 |
|
|
11. Controlling des Offshoring von Dienstleistungen |
248 |
|
|
11.1 Einführung |
248 |
|
|
11.2 Strategisches Controlling |
248 |
|
|
11.3 Offshoring |
252 |
|
|
11.3.1 Begriffsfindung |
252 |
|
|
11.3.2 Potentiale und Chancen des Offshoring |
252 |
|
|
11.3.3 Relevante Risiken |
253 |
|
|
11.4 Controlling von Offshoring |
254 |
|
|
11.4.1 Empirische Studie zum Controlling von Offshoring |
254 |
|
|
11.4.2 Koordination und Steuerung von Offshoring-Aktivitäten |
254 |
|
|
11.4.3 Aufgaben des Controlling bei Offshoring-Aktivitäten |
256 |
|
|
11.5 Zusammenfassung |
258 |
|
|
12. Die Aufgabe internationaler Fertigungsstandorte aus Sicht des Controlling |
259 |
|
|
12.1 Einführung |
259 |
|
|
12.2 Grundzüge des betrieblichen Standortaufgabeproblems |
259 |
|
|
12.2.1 Vereinfachungen |
260 |
|
|
12.2.2 Erschwernisse |
260 |
|
|
12.3 Aufgaben des Controlling bei Standortschließungen |
262 |
|
|
12.4 Controlling im Verlauf des Standortschließungsprozesses |
264 |
|
|
12.4.1 Initiierungsphase |
264 |
|
|
12.4.2 Analysephase |
265 |
|
|
12.4.3 Realisierungs- und Kontrollphase |
269 |
|
|
12.5 Standortschließung im Führungssystem des Unternehmens |
270 |
|
|
13. Die Entsendung als Analyseobjekt des internationalen Personal-Controlling |
271 |
|
|
13.1 Einführung |
271 |
|
|
13.2 Grundlagen des internationalen Personal-Controlling |
271 |
|
|
13.2.1 Aufgaben des Personal-Controlling |
271 |
|
|
13.2.2 Problembereiche des internationalen Personal-Controlling |
272 |
|
|
13.3 Einsatz von Controlling-Instrumenten im Kontext der Entsendung |
274 |
|
|
13.3.1 Grundlagen von Entsendung und Entsendungsbegleitung |
274 |
|
|
13.3.2 Target Costing zur Planung der Entsendungsbegleitung |
275 |
|
|
13.3.2.1 Grundzüge des Target Costing |
275 |
|
|
13.3.2.2 Target Costing als Instrument zur Planung der Entsendungsbegleitung |
278 |
|
|
13.3.3 Entsendungsbezogenes Kennzahlensystem |
282 |
|
|
13.4 Ausblick |
286 |
|
|
Teil VI:Ausrichtung des internationalenControlling |
288 |
|
|
14. Organisation des internationalen Controlling |
290 |
|
|
14.1 Einführung |
290 |
|
|
14.2 Kontinua in der Organisation des internationalen Controlling |
291 |
|
|
14.2.1 Integration vs. Segregation |
291 |
|
|
14.2.2 Zentralisierung vs. Dezentralisierung |
292 |
|
|
14.2.3 Standardisierung vs. Differenzierung |
293 |
|
|
14.3 Beurteilung von Standardisierung und Differenzierung |
294 |
|
|
14.4 Methoden der Durchsetzung von Standardisierungen im internationalen Controlling |
296 |
|
|
14.5 Gestaltungsvariablen der Controlling-Organisation |
297 |
|
|
14.5.1 Controlling-Ziele |
297 |
|
|
14.5.2 Controlling-Aufgaben |
298 |
|
|
14.5.3 Controlling-Instrumente |
298 |
|
|
14.5.4 Controlling-Daten |
299 |
|
|
14.6 Kontextfaktoren |
300 |
|
|
14.6.1 Unternehmensexterne Kontextfaktoren Kultur. |
301 |
|
|
14.6.2 Unternehmensinterne Kontextfaktoren |
305 |
|
|
14.6.3 Empirische Beobachtungen |
307 |
|
|
14.7 Zusammenfassung |
308 |
|
|
Literaturverzeichnis |
310 |
|
|
Stichwortverzeichnis |
330 |
|