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Vorwort zur fünften Auflage |
6 |
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Aus dem Vorwort zur ersten Auflage |
7 |
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Inhaltsverzeichnis |
8 |
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Verzeichnis der Abkürzungen |
24 |
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Verzeichnis der Abbildungen |
30 |
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Verzeichnis der Schemata im Anhang |
32 |
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Teil I: Grundlagen und Grundbegriffe, Durchführung der Besteuerung |
34 |
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|
1 Einführung |
34 |
|
|
2 Überblick über das Steuersystem der Bundesrepublik Deutschland |
39 |
|
|
2.1 Einführung |
39 |
|
|
2.2 Die Steuern im System der öffentlichen Einnahmen |
40 |
|
|
2.3 Besteuerungszwecke und ihre Konsequenzen |
42 |
|
|
2.3.1 Fiskalischer Zweck der Besteuerung |
42 |
|
|
2.3.2 Außerfiskalische Zwecke der Besteuerung |
44 |
|
|
2.3.3 Steuerrechtfertigungstheorien und „rationale“ Steuersysteme |
45 |
|
|
2.4 Begriff der Steuern nach geltendem Recht |
46 |
|
|
2.5 Einteilung der Steuern |
47 |
|
|
2.5.1 Arten der Einteilung |
47 |
|
|
2.5.2 Besitzsteuern, Verkehrsteuern, Verbrauchsteuern, Zölle |
48 |
|
|
2.5.3 Ertragsteuern, Substanzsteuern, Verkehrsteuern |
49 |
|
|
2.5.4 Direkte und indirekte Steuern |
49 |
|
|
2.5.5 Personen- und Sachsteuern |
50 |
|
|
2.5.6 Bundes-, Landes-, Gemeinde-, Gemeinschaftsteuern |
50 |
|
|
2.6 Steuerhoheit |
51 |
|
|
2.6.1 Komponenten der Steuerhoheit |
51 |
|
|
2.6.2 Gesetzgebungshoheit |
51 |
|
|
2.6.3 Ertragshoheit |
52 |
|
|
2.6.4 Verwaltungshoheit |
54 |
|
|
3 Am Vorgang der Besteuerung beteiligte Personen und Institutionen |
55 |
|
|
3.1 Einführung |
55 |
|
|
3.2 Steuerpflichtige, Steuerschuldner, Steuerzahler |
55 |
|
|
3.3 Finanzbehörden |
56 |
|
|
3.4 Finanzgerichtsbarkeit |
59 |
|
|
3.5 Steuerberatende Berufe |
59 |
|
|
3.6 Steuerabteilungen von Betrieben |
64 |
|
|
4 Rechtsquellen, Verwaltungsvorschriften, Rechtsprechung, Schrifttum |
65 |
|
|
4.1 Einführung |
65 |
|
|
4.2 Rechtsquellen der Besteuerung Steuergesetze. |
65 |
|
|
4.3 Verwaltungsvorschriften |
68 |
|
|
4.4 Rechtsprechung |
69 |
|
|
4.5 Schrifttum |
69 |
|
|
5 Durchführung der Besteuerung |
71 |
|
|
5.1 Einführung |
71 |
|
|
5.2 Ermittlungsverfahren |
71 |
|
|
5.3 Festsetzungs- und Feststellungsverfahren |
73 |
|
|
5.4 Erhebungsverfahren |
75 |
|
|
5.5 Rechtsbehelfs- und Rechtsmittelverfahren |
76 |
|
|
5.6 Steuerstraftaten und Steuerordnungswidrigkeiten |
78 |
|
|
Teil II: Ertragsteuern |
80 |
|
|
1 Vorbemerkungen |
80 |
|
|
2 Einkommensteuer |
84 |
|
|
2.1 Persönliche und sachliche Steuerpflicht, Veranlagung |
84 |
|
|
2.1.1 Persönliche Steuerpflicht |
84 |
|
|
2.1.2 Sachliche Steuerpflicht |
87 |
|
|
2.1.3 Veranlagungsformen |
92 |
|
|
2.2 Ermittlung der Einkünfte |
95 |
|
|
2.2.1 Die Gewinneinkünfte |
95 |
|
|
2.2.2 Überschusseinkünfte |
108 |
|
|
2.2.3 Entschädigungen und Einkünfte aus ehemaliger Tätigkeit |
118 |
|
|
2.2.4 Besteuerung von Personengemeinschaften |
119 |
|
|
2.2.5 Aufgaben 18 - 20 |
121 |
|
|
2.3 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens |
122 |
|
|
2.3.1 Summe der Einkünfte, Gesamtbetrag der Einkünfte |
122 |
|
|
2.3.2 Sonderausgaben |
122 |
|
|
2.3.3 Außergewöhnliche Belastungen |
129 |
|
|
2.3.4 Verlustabzug |
130 |
|
|
2.3.5 Tariffreibeträge, Familienleistungsausgleich, zu versteuerndes Einkommen |
130 |
|
|
2.3.6 Aufgabe 22 |
133 |
|
|
2.4 Ermittlung der Steuerschuld |
134 |
|
|
2.4.1 Tarifliche Einkommensteuer |
134 |
|
|
2.4.2 Festzusetzende Einkommensteuer |
144 |
|
|
2.4.3 Aufgabe 23 |
145 |
|
|
2.5 Steuererhebung |
145 |
|
|
2.5.1 Jahressteuerschuld, Abschlusszahlung, Vorauszahlungen |
145 |
|
|
2.5.2 Aufgabe 24 |
146 |
|
|
2.5.3 Lohnsteuer und Veranlagung von Arbeitnehmern |
146 |
|
|
2.5.4 Steuerabzug vom Kapitalertrag |
148 |
|
|
2.6 Einige Fragen der Rentenbesteuerung |
152 |
|
|
2.6.1 Einführung, Begriffe |
152 |
|
|
2.6.2 Einteilung der Renten |
153 |
|
|
2.6.3 Besteuerung der Renten und rentenähnlichen Leistungen im privaten Bereich |
155 |
|
|
2.7 Besteuerung bei Auslandsbeziehungen |
164 |
|
|
2.7.1 Auswahl der zu behandelnden Probleme |
164 |
|
|
2.7.2 Besteuerung nach dem OECD-Musterabkommen |
165 |
|
|
2.7.3 Besteuerung ausländischer Einkünfte in der Bundesrepublik Deutschland |
168 |
|
|
2.7.4 Besteuerung der beschränkt Steuerpflichtigen im Inland |
172 |
|
|
3 Körperschaftsteuer einschließlich Besteuerung der Ausschüttungen |
174 |
|
|
3.1 Steuerpflicht |
174 |
|
|
3.1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht |
174 |
|
|
3.1.2 Beschränkte Steuerpflicht |
178 |
|
|
3.1.3 Beginn und Ende der Steuerpflicht |
179 |
|
|
3.1.4 Persönliche Befreiungen |
180 |
|
|
3.2 Ermittlung des Einkommens und des zu versteuernden Einkommens |
181 |
|
|
3.2.1 Bemessungsgrundlage, Ermittlungs- und Erhebungszeitraum |
181 |
|
|
3.2.2 Ermittlung des Einkommens |
182 |
|
|
3.3 Tarif |
185 |
|
|
3.3.1 Steuersatz |
185 |
|
|
3.3.2 Ausländische Einkünfte |
185 |
|
|
3.3.3 Nachwirkungen des abgeschafften körperschaftsteuerlichen Anrechnungsverfahrens |
186 |
|
|
3.4 Gewinnausschüttungen und Rückgewährung von Einlagen |
189 |
|
|
3.4.1 Einführung |
189 |
|
|
3.4.2 Steuerliches Einlagekonto |
189 |
|
|
3.4.3 Eigenkapitalkategorien und Verwendungsfiktion |
190 |
|
|
3.4.4 Gesonderte Feststellung |
192 |
|
|
3.4.5 Bescheinigung |
192 |
|
|
3.4.6 Besteuerung der Gesellschafter |
192 |
|
|
3.5 Steuerschuld, Steuererhebung |
194 |
|
|
3.6 Aufgaben 25 - 30 |
195 |
|
|
4 Gewerbesteuer |
197 |
|
|
4.1 Einführung |
197 |
|
|
4.2 Steuerobjekt, Steuerschuldner |
197 |
|
|
4.2.1 Begriff des Gewerbebetriebs |
197 |
|
|
4.2.2 Einheitlicher Gewerbebetrieb und Mehrheit von Betrieben |
199 |
|
|
4.2.3 Befreiungen |
199 |
|
|
4.2.4 Beginn und Ende der Steuerpflicht |
199 |
|
|
4.2.5 Steuerschuldner |
200 |
|
|
4.3 Bemessungsgrundlage der Gewerbesteuer |
201 |
|
|
4.3.1 Gewerbeertrag |
201 |
|
|
4.3.2 Gewinn aus Gewerbebetrieb |
201 |
|
|
4.3.3 Hinzurechnungen |
202 |
|
|
4.3.4 Kürzungen |
204 |
|
|
4.3.5 Gewerbeverlust |
206 |
|
|
4.4 Tarif |
206 |
|
|
4.5 Entstehung, Festsetzung und Erhebung der Steuerschuld |
207 |
|
|
4.6 Zerlegung |
208 |
|
|
4.7 Aufgaben 31 - 33 |
208 |
|
|
5 Transaktionen zwischen einer Kapitalgesellschaft und ihren Gesellschaftern |
210 |
|
|
5.1 Überblick und Grundsätze |
210 |
|
|
5.2 Verdeckte Gewinnausschüttungen |
211 |
|
|
5.2.1 Begriff |
211 |
|
|
5.2.2 Die Voraussetzungen der verdeckten Gewinnausschüttungen |
212 |
|
|
5.2.3 Systematisierung der verdeckten Gewinnausschüttungen |
214 |
|
|
5.2.4 Steuerliche Folgen einer verdeckten Gewinnausschüttung |
215 |
|
|
5.2.5 Aufgaben 34 - 36 |
218 |
|
|
5.3 Verdeckte Einlagen |
219 |
|
|
5.4 Vorteilszuwendungen zwischen Schwestergesellschaften |
221 |
|
|
5.5 Berichtigung von Veranlagungen |
222 |
|
|
6 Verlustverwertung |
224 |
|
|
6.1 Problemstellung |
224 |
|
|
6.2 Einkommensteuerliche Regelungen |
224 |
|
|
6.3 Körperschaftsteuerliche Berücksichtigung von Verlusten |
225 |
|
|
6.4 Gewerbesteuerliche Berücksichtigung von Verlusten |
227 |
|
|
7 Zuschlagsteuern, Zulagen, Prämien |
229 |
|
|
7.1 Einführung |
229 |
|
|
7.2 Kirchensteuer |
229 |
|
|
7.3 Solidaritätszuschlag |
230 |
|
|
7.4 Investitionszulage |
231 |
|
|
7.5 Arbeitnehmer - Sparzulage |
232 |
|
|
7.6 Wohnungsbauprämie |
234 |
|
|
7.7 Altersvorsorgezulage |
235 |
|
|
Teil III: Steuerbilanzen |
236 |
|
|
1 Einführung und allgemeine Grundsätze |
236 |
|
|
1.1 Einführung |
236 |
|
|
1.2 Bilanztheorien und Steuerbilanz |
236 |
|
|
1.3 Buchführungspflichten |
237 |
|
|
1.4 Arten der steuerlichen Gewinnermittlung und deren Anwendungsbereich |
239 |
|
|
1.5 Maßgeblichkeitsgrundsatz und umgekehrte Maßgeblichkeit |
241 |
|
|
1.6 Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung und Bilanzierung |
242 |
|
|
1.6.1 Bedeutung der GoB für die Steuerbilanz und deren Rechtsnatur |
242 |
|
|
1.6.2 Die Grundsätze der Klarheit und Wahrheit |
245 |
|
|
1.6.3 Grundsätze gemäß § 252 HGB |
245 |
|
|
1.7 Das Stichtagsprinzip |
251 |
|
|
2 Grundzüge der Bilanzierung |
254 |
|
|
2.1 Bilanzierungsgegenstände |
254 |
|
|
2.1.1 Bilanzierungsgegenstände in der Handelsbilanz |
254 |
|
|
2.1.2 Bilanzierungsgegenstände in der Steuerbilanz und Vergleich mit der Handelsbilanz |
256 |
|
|
2.1.3 Rechtsprechungsgrundsätze zur Maßgeblichkeit |
257 |
|
|
2.2 Die Aktivierung von Wirtschaftsgütern |
258 |
|
|
2.2.1 Begriff des Wirtschaftsgutes bzw. des Vermögensgegenstandes |
258 |
|
|
2.2.2 Einteilung der Wirtschaftsgüter |
258 |
|
|
2.2.3 Anlagevermögen |
259 |
|
|
2.2.4 Umlaufvermögen |
262 |
|
|
2.3 Passivierung von Verbindlichkeiten und Rückstellungen |
263 |
|
|
2.3.1 Verbindlichkeiten |
263 |
|
|
2.3.2 Rückstellungen |
264 |
|
|
2.4 Rechnungsabgrenzungsposten |
268 |
|
|
2.5 Steuerfreie Rücklagen |
269 |
|
|
2.6 Abgrenzung des Betriebsvermögens vom Privatvermögen |
270 |
|
|
2.7 Zivilrechtlicher und wirtschaftlicher Eigentümer |
272 |
|
|
3 Bewertung |
274 |
|
|
3.1 Bewertungsvorbehalt und Maßgeblichkeitsgrundsatz |
274 |
|
|
3.2 Wertbegriffe |
275 |
|
|
3.2.1 Überblick |
275 |
|
|
3.2.2 Anschaffungskosten |
275 |
|
|
3.2.3 Herstellungskosten |
277 |
|
|
3.2.4 Teilwert |
287 |
|
|
3.2.5 Gemeiner Wert |
289 |
|
|
3.2.6 Rein handelsrechtliche Werte |
290 |
|
|
3.3 Bewertung des abnutzbaren Anlagevermögens |
293 |
|
|
3.3.1 Grundsätzliche Regelung des § 6 Abs. 1 Nr. 1 EStG |
293 |
|
|
3.3.2 Zusätzlich zu beachtende Vorschriften bei Gewinnermittlung nach § 5 EStG |
294 |
|
|
3.3.3 Teilwertabschreibung und außerplanmäßige Abschreibung |
294 |
|
|
3.3.4 Zuschreibungen |
298 |
|
|
3.4 Bewertung des nichtabnutzbaren Anlagevermögens |
300 |
|
|
3.4.1 Grundsätzliche Regelung des § 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG und zusätzlich zu beachtende Vorschriften bei Gewinnermittlung nach § 5 EStG |
300 |
|
|
3.4.2 Teilwertabschreibung und außerplanmäßige Abschreibung |
301 |
|
|
3.4.3 Zuschreibungen |
303 |
|
|
3.5 Bewertung des Umlaufvermögens |
304 |
|
|
3.5.1 Gesetzliche Regelungen |
304 |
|
|
3.5.2 Teilwertabschreibung und außerplanmäßige Abschreibung |
305 |
|
|
3.5.3 Zuschreibungen |
306 |
|
|
3.5.4 Verbrauchsfolgeverfahren bei Bewertung der Vorräte |
307 |
|
|
3.6 Steuerliche Abschreibungen |
308 |
|
|
3.6.1 Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung |
308 |
|
|
3.6.2 Erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen |
313 |
|
|
3.6.3 Zusammenhänge und Wechselwirkungen zwischen handels- und steuerbilanziellen Abschreibungen |
315 |
|
|
3.6.4 Abschreibungen und Bewertungsstetigkeit |
322 |
|
|
3.7 Bewertung von Verbindlichkeiten, Rückstellungen und steuerfreien Rücklagen |
323 |
|
|
3.7.1 Bewertung von Verbindlichkeiten |
323 |
|
|
3.7.2 Bewertung von Rückstellungen |
325 |
|
|
3.7.3 Bewertung von steuerfreien Rücklagen |
328 |
|
|
3.8 Bewertung von Entnahmen und Einlagen bei Eröffnung und Erwerb eines Betriebes, Übertragung und Überführung einzelner Wirtschaftsgüter |
329 |
|
|
3.8.1 Bewertung von Entnahmen und Einlagen |
329 |
|
|
3.8.2 Bewertung bei Eröffnung und Erwerb eines Betriebes |
331 |
|
|
3.8.3 Übertragung und Überführung einzelner Wirtschaftsgüter in ein anderes Betriebsvermögen |
332 |
|
|
3.9 Bewertung der Rechnungsabgrenzungsposten |
334 |
|
|
3.10 Zusammenfassende Darstellung der Bewertungsvorschriften |
334 |
|
|
4 Entstrickung und Verstrickung stiller Reserven |
337 |
|
|
4.1 Einführung |
337 |
|
|
4.2 Entstrickung |
337 |
|
|
4.2.1 Tatbestand und Bewertung |
337 |
|
|
4.2.2 Fälle der Entstrickung |
338 |
|
|
4.2.3 Bildung eines Ausgleichspostens gem. § 4g EStG |
339 |
|
|
4.3 Verstrickung |
340 |
|
|
5 Bilanzberichtigung und Bilanzänderung |
341 |
|
|
6 Aufgaben 1 - 15 |
342 |
|
|
7 Besonderheiten bei Personengesellschaften |
348 |
|
|
7.1 Gewinnermittlung und Gewinnverteilung |
348 |
|
|
7.2 Bilanz der Gesellschaft |
348 |
|
|
7.3 Sonderbilanzen der Gesellschafter |
349 |
|
|
7.4 Ergänzungsbilanzen zur Bilanz der Gesellschaft |
353 |
|
|
7.5 Negative Kapitalkonten |
355 |
|
|
7.6 Besonderheiten bei Familienpersonengesellschaften |
359 |
|
|
7.7 Besonderheiten bei der GmbH & CoKG |
363 |
|
|
7.8 Aufgaben 16 - 22 |
364 |
|
|
8 Besteuerung der Renten und Raten im betrieblichen Bereich |
366 |
|
|
8.1 Einführung und Überblick |
366 |
|
|
8.2 Betriebliche Veräußerungsrenten |
366 |
|
|
8.2.1 Begriff und Abgrenzung |
366 |
|
|
8.2.2 Betriebliche Veräußerungsrenten in Form von Leibrenten |
367 |
|
|
8.2.3 Betriebliche Veräußerungsrenten in Form von Zeitrenten |
372 |
|
|
8.3 Betriebliche Versorgungsrenten |
374 |
|
|
8.4 Betriebliche Schadens- und Unfallrenten |
374 |
|
|
8.5 Zusammenfassende Darstellung der Besteuerung betrieblicher Renten |
375 |
|
|
8.6 Besteuerung von Kaufpreisraten im betrieblichen Bereich |
377 |
|
|
8.7 Aufgaben 23 - 25 |
378 |
|
|
Teil IV: Bewertungsgesetz und Substanzsteuern |
380 |
|
|
1 Vorbemerkungen |
380 |
|
|
2 Grundzüge des Bewertungsrechts |
383 |
|
|
2.1 Aufgaben und Bedeutung des Bewertungsgesetzes |
383 |
|
|
2.2 Rechtliche Grundlagen der Bewertung, Aufbau des BewG |
383 |
|
|
2.3 Bewertungsgegenstand |
386 |
|
|
2.4 Bewertungsmaßstäbe |
388 |
|
|
2.5 Bewertung von Wertpapieren und Anteilen, Kapitalforderungen und Schulden, wiederkehrenden Nutzungen und Leistungen |
390 |
|
|
2.5.1 Wertpapiere und Anteile |
390 |
|
|
2.5.2 Kapitalforderungen und Schulden |
393 |
|
|
2.5.3 Wiederkehrende Nutzungen und Leistungen |
395 |
|
|
2.6 Stichtagsprinzip, Bedingungen und Befristungen |
397 |
|
|
2.7 Aufgaben 1 und 2 |
398 |
|
|
2.8 Besondere Bewertungsvorschriften |
399 |
|
|
2.8.1 Geltungsbereich, Vermögensarten |
399 |
|
|
2.8.2 Einheitswerte, Hauptfeststellung, Fortschreibung, Nachfeststellung |
400 |
|
|
2.8.3 Land- und forstwirtschaftliches Vermögen |
402 |
|
|
2.8.4 Grundvermögen |
403 |
|
|
2.8.5 Betriebsvermögen |
405 |
|
|
2.9 Bewertung von Anteilen an Kapitalgesellschaften nach dem Stuttgarter Verfahren |
408 |
|
|
2.9.1 Zum Anwendungsbereich des Stuttgarter Verfahrens |
408 |
|
|
2.9.2 Kurzdarstellung des Stuttgarter Verfahrens |
409 |
|
|
2.9.3 Geplanter Ersatz des Stuttgarter Verfahrens durch das Ertragswertverfahren |
411 |
|
|
2.9.4 Aufgabe 4 |
413 |
|
|
2.10 Zweiter Abschnitt: Sondervorschriften und Ermächtigungen |
413 |
|
|
2.11 Dritter Abschnitt: Vorschriften für die Bewertung im Beitrittsgebiet |
414 |
|
|
2.12 Bedarfsbewertung |
414 |
|
|
2.12.1 Allgemeines |
414 |
|
|
2.12.2 Land- und forstwirtschaftliches Vermögen |
415 |
|
|
2.12.3 Grundvermögen |
415 |
|
|
2.12.4 Geplante Änderungen der Bedarfsbewertung |
416 |
|
|
3 Grundsteuer |
417 |
|
|
3.1 Grundzüge des Grundsteuerrechts |
417 |
|
|
3.2 Aufgabe 5 |
417 |
|
|
3.3 Ertragsteuerliche Behandlung der Grundsteuer |
418 |
|
|
4 Erbschaft- und Schenkungsteuer |
419 |
|
|
4.1 Steuerpflichtige Vorgänge, persönliche Steuerpflicht |
419 |
|
|
4.2 Wertermittlung |
420 |
|
|
4.2.1 Bemessungsgrundlage |
420 |
|
|
4.2.2 Bewertung |
421 |
|
|
4.3 Steuerklassen |
422 |
|
|
4.4 Steuerbefreiungen |
423 |
|
|
4.4.1 Allgemeine Steuerbefreiungen |
423 |
|
|
4.4.2 Begünstigung von Betriebsvermögen nach geltendem Recht |
423 |
|
|
4.4.3 Begünstigung von Betriebsvermögen nach dem ErbStRG-E |
425 |
|
|
4.5 Berechnung der Steuerschuld |
426 |
|
|
4.5.1 Berücksichtigung früherer Erwerbe |
426 |
|
|
4.5.2 Persönliche Freibeträge |
426 |
|
|
4.5.3 Steuersätze |
427 |
|
|
4.5.4 Tarifbegrenzung beim Erwerb bestimmter Vermögensarten |
428 |
|
|
4.6 Entstehung, Festsetzung und Erhebung der Steuer |
429 |
|
|
4.7 Aufgabe 6 |
429 |
|
|
4.8 Ertragsteuerliche Behandlung der Erbschaft- und Schenkungsteuer |
430 |
|
|
Teil V: Verkehrsteuern |
432 |
|
|
1 Vorbemerkungen |
432 |
|
|
2 Grunderwerbsteuer |
433 |
|
|
2.1 Erwerbsvorgänge |
433 |
|
|
2.2 Steuerbefreiungen |
434 |
|
|
2.3 Bemessungsgrundlage, Steuersatz, Steuerschuldner, Fälligkeit der Steuer |
434 |
|
|
2.4 Ertragsteuerliche Behandlung der Grunderwerbsteuer |
436 |
|
|
2.5 Aufgaben 1 und 2 |
436 |
|
|
3 Umsatzsteuer |
438 |
|
|
3.1 System der Umsatzbesteuerung |
438 |
|
|
3.2 Steuerbare Umsätze |
441 |
|
|
3.2.1 Überblick über die Gesetzestatbestände |
441 |
|
|
3.2.2 Unternehmer, Unternehmen |
442 |
|
|
3.2.3 Inland, Ausland, Gemeinschaftsgebiet, Drittlandsgebiet |
444 |
|
|
3.2.4 Lieferung und sonstige Leistung |
444 |
|
|
3.2.5 Fiktive Lieferungen und sonstige Leistungen |
456 |
|
|
3.2.6 Einfuhr, innergemeinschaftlicher Erwerb |
457 |
|
|
3.2.7 Aufgaben 3 und 4 |
459 |
|
|
3.3 Steuerbefreiungen |
460 |
|
|
3.3.1 Allgemeines |
460 |
|
|
3.3.2 Exportumsätze |
460 |
|
|
3.3.3 Umsätze des Geld- und Kapitalverkehrs |
462 |
|
|
3.3.4 Unter andere Verkehrsteuergesetze fallende Umsätze |
463 |
|
|
3.3.5 Vermietung und Verpachtung von Immobilien |
463 |
|
|
3.3.6 Verzicht auf Steuerbefreiungen |
464 |
|
|
3.3.7 Aufgaben 5 und 6 |
466 |
|
|
3.4 Bemessungsgrundlagen und Steuersätze |
466 |
|
|
3.4.1 Allgemeines |
466 |
|
|
3.4.2 Bemessungsgrundlagen |
466 |
|
|
3.4.3 Steuersätze |
471 |
|
|
3.4.4 Aufgaben 7 und 8 |
472 |
|
|
3.5 Vorsteuerabzug |
473 |
|
|
3.5.1 Allgemeine Voraussetzungen des Vorsteuerabzugs |
473 |
|
|
3.5.2 Ausschluss vom Vorsteuerabzug |
474 |
|
|
3.5.3 Teilweiser Ausschluss vom Vorsteuerabzug |
475 |
|
|
3.5.4 Berichtigung des Vorsteuerabzugs |
475 |
|
|
3.5.5 Ausstellung von Rechnungen |
477 |
|
|
3.5.6 Aufgabe 9 |
477 |
|
|
3.6 Entstehung, Festsetzung und Entrichtung der Umsatzsteuer, Steuerschuldner |
478 |
|
|
3.7 Besondere Besteuerungsvorschriften |
480 |
|
|
3.7.1 Einführung |
480 |
|
|
3.7.2 Besteuerung der Kleinunternehmer |
480 |
|
|
3.7.3 Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten |
481 |
|
|
3.7.4 Besteuerung der Land- und Forstwirtschaft |
481 |
|
|
3.8 Aufzeichnungspflichten |
482 |
|
|
3.9 Ertragsteuerliche Behandlung der Umsatzsteuer |
483 |
|
|
Teil VI: Prinzipien des Steuerrechts und Besteuerungsverfahren |
486 |
|
|
1 Vorbemerkungen |
486 |
|
|
2 Prinzipien des Steuerrechts |
487 |
|
|
2.1 Rechtsanwendung und Rechtsfindung |
487 |
|
|
2.1.1 Wesen und Methoden |
487 |
|
|
2.1.2 Gesetzesauslegung |
488 |
|
|
2.1.3 Rechtsfindung |
490 |
|
|
2.2 Besteuerung und Grundrechte |
491 |
|
|
2.3 Besteuerung und EU-Recht |
492 |
|
|
2.4 Der Grundsatz von Treu und Glauben im Steuerrecht |
494 |
|
|
2.5 Die wirtschaftliche Betrachtungsweise |
494 |
|
|
2.6 Missbrauch von rechtlichen Gestaltungsmöglichkeiten |
497 |
|
|
2.7 Die typisierende Betrachtungsweise |
498 |
|
|
3 Das Besteuerungsverfahren |
500 |
|
|
3.1 Einführung |
500 |
|
|
3.2 Steuerverwaltungsakte |
501 |
|
|
3.2.1 Begriff des Steuerverwaltungsaktes |
501 |
|
|
3.2.2 Arten der Steuerverwaltungsakte |
502 |
|
|
3.2.3 Entstehung und Bekanntgabe eines Verwaltungsaktes |
502 |
|
|
3.3 Ermittlungsverfahren |
504 |
|
|
3.3.1 Untersuchungsgrundsatz, Mitwirkung anderer Behörden |
504 |
|
|
3.3.2 Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen |
505 |
|
|
3.3.3 Mitwirkungspflichten anderer Personen |
508 |
|
|
3.3.4 Außenprüfung und Steuerfahndung |
509 |
|
|
3.4 Festsetzungs- und Feststellungsverfahren |
510 |
|
|
3.4.1 Einführung, allgemeine Vorschriften, Festsetzungsverjährung |
510 |
|
|
3.4.2 Steuerbescheide |
511 |
|
|
3.4.3 Feststellungsbescheide |
512 |
|
|
3.4.4 Steuermessbescheide |
514 |
|
|
3.4.5 Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachprüfung |
514 |
|
|
3.4.6 Vorläufige Steuerfestsetzung und Aussetzung der Steuerfestsetzung |
515 |
|
|
3.5 Erhebungsverfahren |
517 |
|
|
3.5.1 Begriff, Fälligkeit |
517 |
|
|
3.5.2 Stundung |
517 |
|
|
3.5.3 Erlöschen der Ansprüche aus Steuerschuldverhältnissen |
517 |
|
|
3.5.4 Folgen eines Zahlungsverzugs |
519 |
|
|
3.5.5 Verzinsung von Steuernachforderungen und Steuererstattungen |
521 |
|
|
3.6 Verfahren zur Berichtigung von Steuerverwaltungsakten |
523 |
|
|
3.6.1 Allgemeine Problemstellung |
523 |
|
|
3.6.2 Anwendungsbereich der einzelnen Berichtigungsvorschriften |
524 |
|
|
3.6.3 Berichtigung offenbarer Unrichtigkeiten |
525 |
|
|
3.6.4 Rücknahme rechtswidriger und Widerruf rechtmäßiger Verwaltungsakte |
526 |
|
|
3.6.5 Aufhebung und Änderung von Bescheiden |
527 |
|
|
3.7 Übersicht über Rechtsbehelfe und Rechtsmittel in Steuersachen |
535 |
|
|
3.7.1 Überblick |
535 |
|
|
3.7.2 Einspruchsverfahren |
536 |
|
|
3.7.3 Übersicht über die gerichtlichen Rechtsbehelfe und Rechtsmittel |
541 |
|
|
3.8 Straf- und Bußgeldvorschriften |
544 |
|
|
3.9 Aufgaben 1 - 6 |
545 |
|
|
Teil VII: Lösungen zu den Aufgaben |
548 |
|
|
Lösungen zu Teil II |
548 |
|
|
Lösungen zu Teil III |
568 |
|
|
Lösungen zu Teil IV |
587 |
|
|
Lösungen zu Teil V |
593 |
|
|
Lösungen zu Teil VI |
597 |
|
|
Anhang: Schemata und Verzeichnisse |
600 |
|
|
Schemata |
601 |
|
|
Verzeichnis der Gesetze und Gesetzesentwürfe |
606 |
|
|
Verzeichnis des zitierten EU-Rechts |
610 |
|
|
Verzeichnis der Verwaltungsanweisungen |
611 |
|
|
Rechtsprechungsverzeichnis |
614 |
|
|
Literaturverzeichnis |
617 |
|
|
Stichwortverzeichnis |
626 |
|
|
Besteuerung und betriebliche Steuerpolitik |
639 |
|
|
Band 2: Betriebliche Steuerpolitik |
639 |
|
|
Teil I: Grundlegende Zusammenhänge und Instrumentarium der betrieblichen Steuerpolitik |
639 |
|
|
Teil II: Steuerbilanzpolitik und sonstige zeitliche Einkommensverlagerungspolitik |
639 |
|
|
Teil III: Berücksichtigung von Steuern im Rahmen von Investitions- und Finanzierungsentscheidungen |
639 |
|
|
Teil IV: Rechtsformwahl und Rechtsformwechsel |
639 |
|