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Cover |
1 |
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Zum Inhalt / Zu den Autoren |
2 |
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Titel |
4 |
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Vorwort???????????????????????????? |
6 |
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Inhaltsübersicht?????????????????????????????????????????????? |
8 |
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Inhaltsverzeichnis |
11 |
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Abkürzungsverzeichnis???????????????????????????????????????????????????????? |
23 |
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Symbolverzeichnis???????????????????????????????????????????????? |
31 |
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1 Entwicklungen in Theorie und Praxis des wirtschaftlichen Prüfungswesens???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
35 |
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1.1 Praxis des wirtschaftlichen Prüfungswesens?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
35 |
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1.1.1 Überblick???????????????????????????????????????????? |
35 |
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1.1.2 Entwicklung und Aufgaben des internen Prüfungswesens?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
36 |
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1.1.3 Entwicklung und Aufgaben des externen Prüfungswesens?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
38 |
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1.2 Theorien im Hinblick auf das wirtschaftliche Prüfungswesen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
46 |
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2 Formen der Berufsausübung im wirtschaftlichen Prüfungswesen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
59 |
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2.1 Berufsausübung und Beschränkungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
59 |
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2.2 Berufsausübung in erwerbswirtschaftlichen Unternehmen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
60 |
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2.3 Berufsausübung in Prüfungsverbänden und Prüfungsbehörden?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
62 |
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2.3.1 Überblick???????????????????????????????????????????? |
62 |
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2.3.2 Prüfungsverbände der Genossenschaften???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
63 |
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2.3.3 Prüfungsverbände der Wohnungswirtschaft???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
65 |
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2.3.4 Prüfungsstellen der Sparkassen- und Giroverbände?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
67 |
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2.3.5 Überörtliche Prüfungseinrichtungen der öffentlichen Körperschaften?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
67 |
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3 Anerkennung von Einzel personen sowie Gesellschaften in den Berufsständen des wirtschaftlichen Prüfungswesens???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
69 |
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3.1 Überblick???????????????????????????????????????? |
69 |
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3.2 Anerkennung von Einzelpersonen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
70 |
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3.2.1 Zulassungsverfahren???????????????????????????????????????????????????????????????? |
70 |
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3.2.2 Prüfungsverfahren???????????????????????????????????????????????????????????? |
71 |
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3.2.2.1. Voll-WP-Examen???????????????????????????????????????????????????????????? |
71 |
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3.2.2.2. Vereinfachte und verkürzte WP-Examen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
74 |
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3.2.3 Bestellung?????????????????????????????????????????????? |
75 |
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3.3 Anerkennung als Wirtschaftsprüfungsgesellschaft???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
77 |
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3.3.1 Allgemeine Anerkennungsvoraussetzungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
77 |
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3.3.2 Spezielle Anerkennungsvoraussetzungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
78 |
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3.3.3 Vereinbarkeit der Rechtsformen der Kapitalgesellschaft mit den Berufspflichten?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
80 |
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4 Standes- und Fach organisationen im wirtschaft lichen Prüfungswesen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
83 |
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4.1 Überblick???????????????????????????????????????? |
83 |
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4.2 Organisationen auf nationaler Ebene???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
85 |
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4.2.1 Wirtschaftsprüferkammer (WPK)???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
85 |
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4.2.1.1. Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
85 |
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4.2.1.2. Aufgaben der WPK???????????????????????????????????????????????????????????????? |
85 |
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4.2.1.2.1. Ausübung der Berufsaufsicht?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
85 |
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4.2.1.2.2. Interessenvertretung der Gesamtheit der Mitglieder???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
87 |
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4.2.1.2.3. Mitwirkung bei der Berufsaus- und -fortbildung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
87 |
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4.2.1.2.4. Ausarbeitung von Grundsätzen für die Berufsausübung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
88 |
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4.2.1.2.5. Betreiben eines Systems der Qualitätskontrolle???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
88 |
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4.2.1.3. Organisatorischer Aufbau der WPK???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
88 |
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4.2.2 Abschlussprüferaufsichtskommission (APAK)???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
90 |
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4.2.2.1. Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
90 |
|
|
4.2.2.2. Aufgaben der APAK?????????????????????????????????????????????????????????????????? |
91 |
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|
4.2.2.3. Organisatorischer Aufbau der APAK?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
92 |
|
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4.2.3 Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e. V. (IDW)???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
92 |
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4.2.3.1. Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
92 |
|
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4.2.3.2. Aufgaben des IDW???????????????????????????????????????????????????????????????? |
93 |
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4.2.3.3. Organisatorischer Aufbau des IDW???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
96 |
|
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4.2.4 wp.net e. V. – Verband für die mittelständische Wirtschaftsprüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
99 |
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4.2.4.1. Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
99 |
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4.2.4.2. Aufgaben von wp.net?????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
99 |
|
|
4.2.4.3. Organisatorischer Aufbau von wp.net?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
100 |
|
|
4.3 Organisation auf internationaler Ebene?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
103 |
|
|
4.3.1 Fédération des Experts Comptables Européens (FEE)???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
103 |
|
|
4.3.1.1. Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
103 |
|
|
4.3.1.2. Aufgaben der FEE???????????????????????????????????????????????????????????????? |
103 |
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|
4.3.1.3. Organisatorischer Aufbau der FEE???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
104 |
|
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4.3.2 Europäische Kommission und deren relevante Ausschüsse???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
106 |
|
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4.3.3 International Federation of Accountants (IFAC)?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
106 |
|
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4.3.3.1. Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
106 |
|
|
4.3.3.2. Aufgaben der IFAC?????????????????????????????????????????????????????????????????? |
107 |
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4.3.3.3. Organisatorischer Aufbau der IFAC?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
107 |
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5 Allgemeine Berufsgrundsätze im wirtschaftlichen Prüfungswesen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
112 |
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5.1 Überblick???????????????????????????????????????? |
112 |
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5.2 Grundsätze der Unabhängigkeit und Unbefangenheit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
114 |
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5.2.1 Unabhängigkeit und Unbefangenheit – Bedeutung, Interpretation und Gründe für deren Gefährdung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
114 |
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|
5.2.2 Normen zur Sicherung der Unabhängigkeit und Unbefangenheit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
117 |
|
|
5.2.2.1. Überblick?????????????????????????????????????????????????? |
117 |
|
|
5.2.2.2. Normen zur Sicherung der Unabhängigkeit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
117 |
|
|
5.2.2.2.1. Grundlagen???????????????????????????????????????????????????????? |
117 |
|
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5.2.2.2.2. Ausschluss von Prüfern nach § 319 Abs. 37 HGB?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
119 |
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5.2.2.2.3. Ausschluss von Prüfungsgesellschaften nach § 319 Abs. 4 HGB?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
121 |
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5.2.2.2.4. Besondere Ausschlussgründe bei Unternehmen von öffentlichem Interesse?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
121 |
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5.2.2.3. Normen zur Sicherung der Unbefangenheit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
123 |
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5.2.3 Vorschläge zur Stärkung der Unabhängigkeit und Unbefangenheit???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
127 |
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5.3 Grundsatz der Eigenverantwortlichkeit???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
131 |
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5.4 Grundsatz der Unparteilichkeit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
133 |
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5.5 Grundsatz der Sorgfalt?????????????????????????????????????????????????????????????????? |
134 |
|
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5.5.1 Grundlagen?????????????????????????????????????????????? |
134 |
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5.5.2 Grundsatz der Gewissenhaftigkeit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
134 |
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5.5.3 Grundsatz der Sachkenntnis?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
135 |
|
|
5.5.4 Grundsatz der Siegelverwendung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
136 |
|
|
5.6 Grundsatz der Verschwiegenheit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
136 |
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5.7 Grundsatz des berufswürdigen Verhaltens???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
138 |
|
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5.7.1 Grundlagen?????????????????????????????????????????????? |
138 |
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5.7.2 Grundsatz der Sachlichkeit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
139 |
|
|
5.7.3 Grundsatz der Hauptberuflichkeit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
139 |
|
|
5.7.4 Grundsätze des Provisions- und Geschenkannahmeverbots sowie des Verbots von Erfolgshonoraren?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
141 |
|
|
5.7.5 Schranken der Werbung???????????????????????????????????????????????????????????????????? |
144 |
|
|
5.7.6 Grundsatz kollegialen Verhaltens?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
146 |
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6 Grundsätze ordnungsgemäßer Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
150 |
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6.1 Charakteristika der Grundsätze ordnungsgemäßer Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
150 |
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|
6.2 Gewinnung der Grundsätze ordnungsgemäßer Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
151 |
|
|
6.3 Inhalt der Grundsätze ordnungsgemäßer Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
153 |
|
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6.3.1 Rechtsnormen?????????????????????????????????????????????????? |
153 |
|
|
6.3.2 Konkretisierung durch die WPK???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
153 |
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6.3.2.1. Berufssatzung der WPK?????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
153 |
|
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6.3.2.2. Stellungnahmen und sonstige Verlautbarungen der WPK?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
155 |
|
|
6.3.3 Konkretisierung durch internationale Berufsverbände???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
156 |
|
|
6.3.4 Konkretisierung durch nationale Berufsverbände?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
157 |
|
|
6.3.5 Konkretisierung durch die Fachliteratur???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
158 |
|
|
6.4 Rechtsnatur der Grundsätze ordnungsgemäßer Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
158 |
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|
7 Verantwortlichkeiten im wirtschaftlichen Prüfungswesen |
163 |
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7.1 Überblick???????????????????????????????????????? |
163 |
|
|
7.2 Berufsrechtliche Aspekte?????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
164 |
|
|
7.2.1 Berufsaufsicht?????????????????????????????????????????????????????? |
164 |
|
|
7.2.2 Berufsgerichtsbarkeit???????????????????????????????????????????????????????????????????? |
166 |
|
|
7.3 Strafrechtliche Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????? |
168 |
|
|
7.4 Ordnungswidrigkeitenrechtliche Aspekte?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
168 |
|
|
7.5 Zivilrechtliche Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????? |
169 |
|
|
7.5.1 Haftung gegenüber dem Auftraggeber?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
169 |
|
|
7.5.2 Haftung gegenüber Dritten???????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
170 |
|
|
8 Qualitätssicherung und -kontrolle???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
174 |
|
|
8.1 Überblick???????????????????????????????????????? |
174 |
|
|
8.2 (Interne) Qualitätssicherung gemäß VO 1/2006?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
177 |
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|
8.2.1 Bedeutung und Aufbau der VO 1/2006?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
177 |
|
|
8.2.2 Allgemeine Praxisorganisation???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
178 |
|
|
8.2.3 Auftragsabwicklung?????????????????????????????????????????????????????????????? |
180 |
|
|
8.2.4 Nachschau???????????????????????????????????????????? |
183 |
|
|
8.3 Prüfung des Qualitätssicherungssystems (Peer Review)?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
184 |
|
|
8.4 Anlassunabhängige Sonderuntersuchungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
188 |
|
|
9 Grundlegende Entscheidungsprobleme der erwerbswirtschaftlichen Prüfungsunternehmung |
192 |
|
|
9.1 Unternehmensform?????????????????????????????????????????????????????? |
192 |
|
|
9.1.1 Grundlegende Aspekte?????????????????????????????????????????????????????????????????? |
192 |
|
|
9.1.2 Einzelpraxis?????????????????????????????????????????????????? |
193 |
|
|
9.1.3 Prüfer- und Personengemeinschaften?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
194 |
|
|
9.1.3.1. Überblick?????????????????????????????????????????????????? |
194 |
|
|
9.1.3.2. Bürogemeinschaft???????????????????????????????????????????????????????????????? |
194 |
|
|
9.1.3.3. Auftragsgemeinschaft???????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
194 |
|
|
9.1.3.4. Arbeitsgemeinschaft (Kooperation)?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
195 |
|
|
9.1.3.5. Sozietät???????????????????????????????????????????????? |
196 |
|
|
9.1.4 Prüfungsgesellschaften?????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
198 |
|
|
9.2 Standortwahl?????????????????????????????????????????????? |
201 |
|
|
9.3 Unternehmensgröße???????????????????????????????????????????????????????? |
204 |
|
|
9.3.1 Grundlegende Aspekte?????????????????????????????????????????????????????????????????? |
204 |
|
|
9.3.2 Unternehmensgröße und Leistungsprogramm???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
204 |
|
|
9.3.3 Unternehmensgröße und Anpassung an Nachfrageveränderungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
206 |
|
|
9.4 Aufbau- und Ablauforganisation?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
208 |
|
|
9.4.1 Grundlegende Aspekte?????????????????????????????????????????????????????????????????? |
208 |
|
|
9.4.2 Aufbauorganisation?????????????????????????????????????????????????????????????? |
210 |
|
|
9.4.3 Ablauforganisation?????????????????????????????????????????????????????????????? |
212 |
|
|
9.5 Fachliche Willensbildung und Durchsetzung von Fachnormen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
215 |
|
|
9.5.1 Grundlegende Aspekte?????????????????????????????????????????????????????????????????? |
215 |
|
|
9.5.2 (Kollektive) Willensbildung in Fachfragen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
216 |
|
|
9.5.3 Durchsetzung von Fachnormen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
218 |
|
|
10 Prüfungsarten?????????????????????????????????????????????? |
222 |
|
|
10.1 Systematisierung von Prüfungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
222 |
|
|
10.2 Bedeutende gesetzliche Prüfungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
225 |
|
|
10.2.1 Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????? |
225 |
|
|
10.2.2 Prüfung der Rechnungslegung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
226 |
|
|
10.2.2.1. Rechnungslegungsprüfung nach § 316 Abs. 1 HGB???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
226 |
|
|
10.2.2.1.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? |
226 |
|
|
10.2.2.1.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
227 |
|
|
10.2.2.1.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
227 |
|
|
10.2.2.1.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
229 |
|
|
10.2.2.2. Prüfung der Konzernrechnungslegung nach § 350 Abs. 2 HGB?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
231 |
|
|
10.2.2.2.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? |
231 |
|
|
10.2.2.2.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
231 |
|
|
10.2.2.2.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
232 |
|
|
10.2.2.2.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
235 |
|
|
10.2.2.3. Prüfung der Rechnungslegung von Unternehmen bestimmter Größe nach § 6 PublG???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
235 |
|
|
10.2.2.3.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? |
235 |
|
|
10.2.2.3.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
236 |
|
|
10.2.2.3.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung sowie Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
237 |
|
|
10.2.2.4. Prüfung der Rechnungslegung von Konzernen bestimmter Größe nach § 14 PublG?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
237 |
|
|
10.2.2.4.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? |
237 |
|
|
10.2.2.4.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
238 |
|
|
10.2.2.4.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung sowie Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
238 |
|
|
10.2.2.5. Prüfung der Rechnungslegung von Genossenschaften nach § 53 GenG und § 14 PublG?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
239 |
|
|
10.2.2.5.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? |
239 |
|
|
10.2.2.5.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
239 |
|
|
10.2.2.5.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
240 |
|
|
10.2.2.5.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
242 |
|
|
10.2.2.6. Prüfung der Rechnungslegung von Kreditinstituten nach § 340k HGB?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
243 |
|
|
10.2.2.6.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? |
243 |
|
|
10.2.2.6.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
243 |
|
|
10.2.2.6.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
244 |
|
|
10.2.2.6.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
245 |
|
|
10.2.2.7. Prüfung der Rechnungslegung von Versicherungsunternehmen nach § 341k HGB?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
246 |
|
|
10.2.2.7.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? |
246 |
|
|
10.2.2.7.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
247 |
|
|
10.2.2.7.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
247 |
|
|
10.2.2.7.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
249 |
|
|
10.2.2.8. Prüfung der Rechnungslegung von Stiftungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
249 |
|
|
10.2.2.8.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? |
249 |
|
|
10.2.2.8.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
250 |
|
|
10.2.2.8.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
251 |
|
|
10.2.2.8.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
252 |
|
|
10.2.3 Weitere bedeutende gesetzliche Prüfungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
252 |
|
|
10.2.3.1. Prüfung des Abhängigkeitsberichtes nach § 313 AktG?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
252 |
|
|
10.2.3.1.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? |
252 |
|
|
10.2.3.1.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
253 |
|
|
10.2.3.1.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
253 |
|
|
10.2.3.1.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
254 |
|
|
10.2.3.2. Prüfung der Gründung nach den §§ 33 ff. AktG?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
255 |
|
|
10.2.3.2.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? |
255 |
|
|
10.2.3.2.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
255 |
|
|
10.2.3.2.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
256 |
|
|
10.2.3.2.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
257 |
|
|
10.2.3.3. Prüfung des Depotgeschäfts von Kreditinstituten???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
258 |
|
|
10.2.3.3.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? |
258 |
|
|
10.2.3.3.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
258 |
|
|
10.2.3.3.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
258 |
|
|
10.2.3.3.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
259 |
|
|
10.2.3.4. Prüfung der öffentlichen Unternehmen nach § 53 HGrG???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
259 |
|
|
10.2.3.4.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? |
259 |
|
|
10.2.3.4.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
260 |
|
|
10.2.3.4.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
261 |
|
|
10.2.3.4.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
262 |
|
|
10.2.3.5. Prüfung der Angemessenheit von Abfindungszahlungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
264 |
|
|
10.2.3.5.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? |
264 |
|
|
10.2.3.5.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
265 |
|
|
10.2.3.5.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
265 |
|
|
10.2.3.5.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
266 |
|
|
10.2.3.6. Verschmelzungsprüfungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
266 |
|
|
10.2.3.6.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? |
266 |
|
|
10.2.3.6.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
267 |
|
|
10.2.3.6.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
268 |
|
|
10.2.3.6.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
268 |
|
|
10.3 Bedeutende freiwillige Prüfungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
269 |
|
|
10.3.1 Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????? |
269 |
|
|
10.3.2 Kreditwürdigkeitsprüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
270 |
|
|
10.3.2.1. Gründe für die Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
270 |
|
|
10.3.2.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
270 |
|
|
10.3.2.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
271 |
|
|
10.3.2.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????? |
273 |
|
|
10.3.3 Kreditüberwachungsprüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
273 |
|
|
10.3.4 Unterschlagungsprüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
274 |
|
|
10.3.4.1. Gründe für die Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
274 |
|
|
10.3.4.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
275 |
|
|
10.3.4.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
275 |
|
|
10.3.4.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????? |
276 |
|
|
11 Prozess der Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????? |
278 |
|
|
11.1 Überblick?????????????????????????????????????????? |
278 |
|
|
11.1.1 Prüfung als Prozess?????????????????????????????????????????????????????????????????? |
278 |
|
|
11.1.2 Geschäftsrisikoorientierter Prüfungsansatz???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
281 |
|
|
11.1.2.1. Entstehung des geschäftsrisikoorientierten Prüfungsansatzes???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
281 |
|
|
11.1.2.2. Prüfungsrisikomodell?????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
284 |
|
|
11.1.2.2.1. Modelldarstellung???????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
284 |
|
|
11.1.2.2.2. Modellkritik?????????????????????????????????????????????????????????????? |
288 |
|
|
11.1.3 Systematische Gewinnung von Prüfungsurteilen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
288 |
|
|
11.1.3.1. Überblick???????????????????????????????????????????????????? |
288 |
|
|
11.1.3.2. Istobjektermittlungsprozess???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
291 |
|
|
11.1.3.3. Sollobjektermittlungsprozess?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
292 |
|
|
11.1.3.3.1. Überblick???????????????????????????????????????????????????????? |
292 |
|
|
11.1.3.3.2. Direkte Sollobjektermittlung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
294 |
|
|
11.1.3.3.3. Indirekte Sollobjektermittlung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
295 |
|
|
11.1.3.4. Vergleichsprozess???????????????????????????????????????????????????????????????????? |
297 |
|
|
11.1.3.4.1. Vergleichsprozess bei einer aussagebezogenen Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
297 |
|
|
11.1.3.4.2. Vergleichsprozess bei einer systemorientierten Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
301 |
|
|
11.1.3.5. Beurteilungs- und Mitteilungsprozess?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
304 |
|
|
11.1.4 IT-Einsatz im Rahmen der Abschlussprüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
305 |
|
|
11.1.4.1. Notwendigkeit???????????????????????????????????????????????????????????? |
305 |
|
|
11.1.4.2. Ausmaß?????????????????????????????????????????????? |
306 |
|
|
11.2 Auftragsannahme und Prüfungsplanung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
308 |
|
|
11.2.1 Auftragsannahme?????????????????????????????????????????????????????????? |
308 |
|
|
11.2.1.1. Wahl des Abschlussprüfers???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
308 |
|
|
11.2.1.2. Vertragsabschluss über die Prüfungsdurchführung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
309 |
|
|
11.2.1.3. Kündigung und Widerruf?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
311 |
|
|
11.2.2 Prüfungsplanung?????????????????????????????????????????????????????????? |
312 |
|
|
11.2.2.1. Überblick???????????????????????????????????????????????????? |
312 |
|
|
11.2.2.2. Prüfungsprogrammplanung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
315 |
|
|
11.2.2.2.1. Grundlagen?????????????????????????????????????????????????????????? |
315 |
|
|
11.2.2.2.2. Prüfungshandlungen zur Risikobeurteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
319 |
|
|
11.2.2.2.3. Festlegung einer Prüfungsstrategie?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
338 |
|
|
11.2.2.3. Personaleinsatzplanung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
374 |
|
|
11.2.2.3.1. Grundlagen?????????????????????????????????????????????????????????? |
374 |
|
|
11.2.2.3.2. Vorgehen und Modelle?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
376 |
|
|
11.2.2.4. Prüfungszeitplanung???????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
379 |
|
|
11.2.2.4.1. Grundlagen?????????????????????????????????????????????????????????? |
379 |
|
|
11.2.2.4.2. Vorgehen bei der Netzplantechnik?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
381 |
|
|
11.2.2.5. Simultane Personaleinsatz- und Prüfungszeitplanung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
385 |
|
|
11.2.2.5.1. Grundlagen?????????????????????????????????????????????????????????? |
385 |
|
|
11.2.2.5.2. Simultane Personaleinsatz- und Prüfungszeitplanung bei vollkommener Information???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
386 |
|
|
11.2.2.5.3. Simultane Personaleinsatz- und Prüfungszeitplanung bei unvollkommener Information???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
387 |
|
|
11.3 Prüfungsdurchführung???????????????????????????????????????????????????????????????? |
392 |
|
|
11.3.1 Systemprüfungen?????????????????????????????????????????????????????????? |
392 |
|
|
11.3.1.1. Funktionsprüfungen des IKS?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
392 |
|
|
11.3.1.1.1. Prüfungszweck und -gegenstand???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
392 |
|
|
11.3.1.1.2. Umfang von Funktionsprüfungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
394 |
|
|
11.3.1.1.3. Prüferisches Vorgehen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
394 |
|
|
11.3.1.2. Prüfung von IT-Systemen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
397 |
|
|
11.3.1.2.1. Prüfungszweck und -gegenstand???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
397 |
|
|
11.3.1.2.2. Sicherheits- und Ordnungsmäßigkeits???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
399 |
|
|
11.3.1.2.3. Prüferisches Vorgehen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
403 |
|
|
11.3.1.3. Prüfung des Risikofrüherkennungssystems???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
410 |
|
|
11.3.1.3.1. Prüfungszweck???????????????????????????????????????????????????????????????? |
410 |
|
|
11.3.1.3.2. Prüfungsgegenstand?????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
412 |
|
|
11.3.1.3.3. Prüferisches Vorgehen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
415 |
|
|
11.3.2 Analytische Prüfungshandlungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
418 |
|
|
11.3.2.1. Prüfungszweck und Anwendungsvoraussetzungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
418 |
|
|
11.3.2.2. Umfang analytischer Prüfungshandlungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
419 |
|
|
11.3.2.3. Methoden analytischer Prüfungshandlungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
419 |
|
|
11.3.2.4. Anwendungsbereiche analytischer Prüfungshandlungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
422 |
|
|
11.3.2.5. Verlässlichkeit und Genauigkeit???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
422 |
|
|
11.3.3 Einzelfallprüfungen?????????????????????????????????????????????????????????????????? |
425 |
|
|
11.3.3.1. Prüfungszweck???????????????????????????????????????????????????????????? |
425 |
|
|
11.3.3.2. Umfang von Einzelfallprüfungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
425 |
|
|
11.3.3.3. Methoden von Einzelfallprüfungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
426 |
|
|
11.3.3.4. Anwendungsbereiche von Einzelfallprüfungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
427 |
|
|
11.3.3.5. Verlässlichkeit und Genauigkeit???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
427 |
|
|
11.3.4 Beurteilung der Gesamtdarstellung und der erlangten Prüfungsnachweise?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
427 |
|
|
11.4 Urteilsbildung, Kommunikation und Dokumentation?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
431 |
|
|
11.4.1 Urteilsbildung???????????????????????????????????????????????????????? |
431 |
|
|
11.4.2 Kommunikation?????????????????????????????????????????????????????? |
433 |
|
|
11.4.2.1. Mündliche Berichterstattung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
433 |
|
|
11.4.2.2. Schriftliche Berichterstattung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
435 |
|
|
11.4.2.2.1. Bestätigungsvermerk???????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
435 |
|
|
11.4.2.2.2. Prüfungsbericht???????????????????????????????????????????????????????????????????? |
437 |
|
|
11.4.2.2.3. Ergänzende Berichterstattung („Management Letter“)?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
437 |
|
|
11.4.3 Dokumentation?????????????????????????????????????????????????????? |
438 |
|
|
11.4.3.1. Überblick???????????????????????????????????????????????????? |
438 |
|
|
11.4.3.2. Anforderungen an die Arbeitspapiere???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
439 |
|
|
11.4.3.3. Abschluss und Aufbewahrung der Arbeitspapiere???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
440 |
|
|
12 Einzelaspekte ausgewählter Prüfungsobjekte???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
442 |
|
|
12.1 Prüfung der Ereignisse nach dem Abschlussstichtag?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
442 |
|
|
12.1.1 Überblick?????????????????????????????????????????????? |
442 |
|
|
12.1.2 Prüferisches Vorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
447 |
|
|
12.1.2.1. Prüfungsplanung und Prüfungsdurchführung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
447 |
|
|
12.1.2.1.1. Ereignisse zwischen Abschlussstichtag und Bestätigungsvermerk???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
447 |
|
|
12.1.2.1.2. Ereignisse nach dem Datum des Bestätigungsvermerks?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
448 |
|
|
12.1.2.2. Urteilsbildung, Kommunikation und Dokumentation???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
449 |
|
|
12.2 Going-Concern-Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????? |
450 |
|
|
12.2.1 Überblick?????????????????????????????????????????????? |
450 |
|
|
12.2.2 Prüferisches Vorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
453 |
|
|
12.2.2.1. Prüfungshandlungen zur Beurteilung der Going-Concern-Prämisse???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
453 |
|
|
12.2.2.2. Urteilsbildung, Kommunikation und Dokumentation???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
454 |
|
|
12.3 Fraud-Prüfung im Rahmen der Abschlussprüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
457 |
|
|
12.3.1 Überblick?????????????????????????????????????????????? |
457 |
|
|
12.3.2 Prüferisches Vorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
459 |
|
|
12.3.2.1. Risikofeststellung und Risikobeurteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
459 |
|
|
12.3.2.2. Allgemeine Reaktionen und Prüfungshandlungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
461 |
|
|
12.3.2.3. Urteilsbildung, Kommunikation und Dokumentation???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
462 |
|
|
12.4 Berücksichtigung von Bestätigungen im Rahmen von Prüfungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
463 |
|
|
12.4.1 Überblick?????????????????????????????????????????????? |
463 |
|
|
12.4.2 Prüferisches Vorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
464 |
|
|
12.4.2.1. Art und Umfang der Bestätigungsaktion???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
464 |
|
|
12.4.2.2. Auswertung der Bestätigungsaktion???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
466 |
|
|
12.5 Prüfung des Lageberichtes?????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
467 |
|
|
12.5.1 Überblick?????????????????????????????????????????????? |
467 |
|
|
12.5.2 Prüferisches Vorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
468 |
|
|
12.5.2.1. Grundsätzliches Prüfungsvorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
468 |
|
|
12.5.2.2. Prüfung der Einhaltung der Grundsätze der Lageberichterstattung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
469 |
|
|
12.5.2.3. Prüfung der einzelnen Lageberichtsbestandteile?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
470 |
|
|
12.5.2.3.1. Prüfung der Grundlagen des Unternehmens sowie des Wirtschafts berichtes???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
470 |
|
|
12.5.2.3.2. Prüfung des Nachtragsberichtes?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
471 |
|
|
12.5.2.3.3. Prüfung des Prognose-, Chancen- und Risikoberichtes???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
472 |
|
|
12.5.2.3.4. Prüfung der übrigen Bestandteile des Lageberichtes?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
473 |
|
|
12.5.2.4. Urteilsbildung, Kommunikation und Dokumentation???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
473 |
|
|
12.6 Prüfung von prognostizierten Werten?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
474 |
|
|
12.6.1 Überblick?????????????????????????????????????????????? |
474 |
|
|
12.6.2 Prüferisches Vorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
475 |
|
|
12.6.2.1. Grundsätzliches Prüfungsvorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
475 |
|
|
12.6.2.2. Prüfungshandlungen zur Aufbau- und Funktionsprüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
476 |
|
|
12.6.2.3. Aussagebezogene Prüfungshandlungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
477 |
|
|
12.6.2.4. Urteilsbildung, Kommunikation und Dokumentation???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
480 |
|
|
12.7 Prüfung der Beziehungen zu nahe stehenden Personen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
481 |
|
|
12.7.1 Überblick?????????????????????????????????????????????? |
481 |
|
|
12.7.2 Prüferisches Vorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
482 |
|
|
12.7.2.1. Auftragsannahme und Prüfungsplanung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
482 |
|
|
12.7.2.2. Prüfungsdurchführung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
484 |
|
|
12.7.2.2.1. Feststellung von Beziehungen zu nahe stehenden Personen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
484 |
|
|
12.7.2.2.2. Feststellung der Geschäftsvorfälle mit nahe stehenden Personen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
485 |
|
|
12.7.2.2.3. Analyse der Geschäftsvorfälle mit nahe stehenden Personen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
485 |
|
|
12.7.2.3. Urteilsbildung, Kommunikation und Dokumentation???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
487 |
|
|
13 Sachverständigentätigkeiten?????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
490 |
|
|
13.1 Überblick?????????????????????????????????????????? |
490 |
|
|
13.2 Beratertätigkeiten???????????????????????????????????????????????????????????? |
494 |
|
|
13.2.1 Beratertätigkeiten als Entscheidungshilfen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
494 |
|
|
13.2.2 Beratung???????????????????????????????????????????? |
496 |
|
|
13.2.2.1. Betriebswirtschaftliche Beratung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
496 |
|
|
13.2.2.2. Steuerberatung?????????????????????????????????????????????????????????????? |
498 |
|
|
13.2.2.3. Rechtsberatung?????????????????????????????????????????????????????????????? |
500 |
|
|
13.3 Gutachtertätigkeiten???????????????????????????????????????????????????????????????? |
501 |
|
|
13.3.1 Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????? |
501 |
|
|
13.3.2 Gerichtlich bestellter Sachverständiger?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
503 |
|
|
13.3.3 Parteiengutachter?????????????????????????????????????????????????????????????? |
504 |
|
|
13.3.4 Schiedsgutachter???????????????????????????????????????????????????????????? |
507 |
|
|
14 Treuhandtätigkeiten?????????????????????????????????????????????????????????? |
510 |
|
|
14.1 Überblick?????????????????????????????????????????? |
510 |
|
|
14.2 Testamentsvollstrecker???????????????????????????????????????????????????????????????????? |
517 |
|
|
14.3 Nachlasspfleger und Nachlassverwalter?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
518 |
|
|
14.4 Liquidator bzw. Abwickler?????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
519 |
|
|
14.5 Insolvenzverwalter???????????????????????????????????????????????????????????? |
522 |
|
|
14.6 Vergleichsverwalter?????????????????????????????????????????????????????????????? |
523 |
|
|
14.7 Sicherungstreuhänder???????????????????????????????????????????????????????????????? |
523 |
|
|
14.7.1 Treuhandtätigkeiten aus der Kreditsicherung durch Mobilien???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
523 |
|
|
14.7.1.1. Überblick???????????????????????????????????????????????????? |
523 |
|
|
14.7.1.2. Verpfändung???????????????????????????????????????????????????????? |
524 |
|
|
14.7.1.3. Sicherungsübereignung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
525 |
|
|
14.7.1.4. Sicherungszession???????????????????????????????????????????????????????????????????? |
526 |
|
|
14.7.2 Treuhandtätigkeiten aus der Kreditsicherung durch Immobilien???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
527 |
|
|
14.8 Notvertreter und Schiedsrichter?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
529 |
|
|
14.8.1 Notvertreter???????????????????????????????????????????????????? |
529 |
|
|
14.8.2 Schiedsrichter???????????????????????????????????????????????????????? |
530 |
|
|
15 Ausgewählte mathematisch- statistische Zusammenhänge???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
532 |
|
|
15.1 Statistische Grundlagen?????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
532 |
|
|
15.1.1 Grundlegende Begriffe?????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
532 |
|
|
15.1.1.1. Masse, Einheit, Merkmal und Merkmalsausprägung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
532 |
|
|
15.1.1.2. Rechnen mit Wahrscheinlichkeiten?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
535 |
|
|
15.1.1.2.1. Additionstheorem für Wahrscheinlichkeiten???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
535 |
|
|
15.1.1.2.2. Multiplikationstheorem für Wahrscheinlichkeiten???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
540 |
|
|
15.1.1.3. Verteilungen?????????????????????????????????????????????????????????? |
546 |
|
|
15.1.1.3.1. Häufigkeits- und Verteilungsfunktion einer diskreten Zufallsvariablen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
546 |
|
|
15.1.1.3.2. Dichte- und Verteilungsfunktion einer s tetigen Zufallsvariablen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
551 |
|
|
15.1.1.4. Statistische Maßzahlen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
554 |
|
|
15.1.1.4.1. Arithmetisches Mittel???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
554 |
|
|
15.1.1.4.2. Erwartungswert?????????????????????????????????????????????????????????????????? |
557 |
|
|
15.1.1.4.3. Varianz und die daraus abgeleiteten Maßzahlen Standardabweichung und Variationskoeffizient?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
559 |
|
|
15.1.2 Spezielle theoretische Verteilungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
564 |
|
|
15.1.2.1. Binomialverteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
565 |
|
|
15.1.2.1.1. Herleitung?????????????????????????????????????????????????????????? |
565 |
|
|
15.1.2.1.2. Ausgewählte Eigenschaften der Binomialverteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
566 |
|
|
15.1.2.2. Hypergeometrische Verteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
568 |
|
|
15.1.2.2.1. Herleitung?????????????????????????????????????????????????????????? |
568 |
|
|
15.1.2.2.2. Ausgewählte Eigenschaften der hypergeometrischen Verteilung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
569 |
|
|
15.1.2.3. Poisson-Verteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
571 |
|
|
15.1.2.3.1. Herleitung?????????????????????????????????????????????????????????? |
571 |
|
|
15.1.2.3.2. Ausgewählte Eigenschaften der Poisson-Verteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
572 |
|
|
15.1.2.4. Normalverteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????? |
573 |
|
|
15.1.2.4.1. Herleitung?????????????????????????????????????????????????????????? |
573 |
|
|
15.1.2.4.2. Ausgewählte Eigenschaften der Normalverteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
576 |
|
|
15.1.3 Bedeutende Stichprobenverteilungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
578 |
|
|
15.1.3.1. Verteilung des Stichprobenmittels???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
578 |
|
|
15.1.3.1.1. Ziehen mit Zurücklegen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
578 |
|
|
15.1.3.1.2. Ziehen ohne Zurücklegen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
580 |
|
|
15.1.3.2. Verteilung des Anteilswertes?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
582 |
|
|
15.1.3.2.1. Überblick???????????????????????????????????????????????????????? |
582 |
|
|
15.1.3.2.2. Ziehen mit Zurücklegen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
582 |
|
|
15.1.3.2.3. Ziehen ohne Zurücklegen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
583 |
|
|
15.2 Anwendungsfälle?????????????????????????????????????????????????????? |
583 |
|
|
15.2.1 Schätzverfahren?????????????????????????????????????????????????????????? |
583 |
|
|
15.2.1.1. Schätzen des Mittelwertes???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
583 |
|
|
15.2.1.2. Schätzen des Anteilswertes?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
586 |
|
|
15.2.1.3. Kombination von Fehleranteils- und Fehlerbetragsschätzung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
589 |
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15.2.2 Testverfahren?????????????????????????????????????????????????????? |
597 |
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15.2.2.1. Einfacher Hypothesentest?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
597 |
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15.2.2.2. Sequentialtestverfahren???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
602 |
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15.2.2.2.1. Grundgedanken des Sequentialtests???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
602 |
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15.2.2.2.2. Sequentielle Entscheidungsfindung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
603 |
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15.2.2.2.3. Anwendungsfall „Stichprobeninventur“?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
605 |
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15.2.2.2.4. Probleme bei der Anwendung des Sequentialtestverfahrens???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? |
608 |
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Literaturverzeichnis?????????????????????????????????????????????????????? |
612 |
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Autoren des Buches?????????????????????????????????????????????????? |
638 |
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Stichwortverzeichnis?????????????????????????????????????????????????????? |
639 |
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Impressum |
660 |
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